底稿文件整理

工作底稿的管理和使用制度

第一條 為加強(qiáng)工作底稿管理工作，使之制度化、規(guī)范化，保證工作底稿質(zhì)量,根據(jù)有關(guān)規(guī)定并結(jié)合事務(wù)所的實(shí)際情況,特制定本辦法。
第二條 《根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》規(guī)定，事務(wù)所工作底稿實(shí)行集中統(tǒng)一管理，由辦公室負(fù)責(zé)收集保管。詳細(xì)的審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)參見本所另行單獨(dú)制定的《審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)》。
第三條 工作底稿是事務(wù)所在實(shí)施各類業(yè)務(wù)活動(dòng)中直接形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表等歷史記錄，具有完整性、成套性，在各項(xiàng)工作中能充分發(fā)揮信息作用和憑證作用。根據(jù)其特點(diǎn)，工作底稿實(shí)行誰做業(yè)務(wù)誰立卷的原則,建立立卷工作責(zé)任制。
第四條 事務(wù)所在實(shí)施項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作時(shí)，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)督促項(xiàng)目實(shí)施過程中全部文件、資料的收集和工作底稿的立卷歸檔工作；項(xiàng)目組其他成員應(yīng)積極配合立卷人員整理、鑒別、取舍有關(guān)資料，并按立卷要求整理工作底稿，做到及時(shí)歸檔。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要對(duì)該項(xiàng)目歸檔的文件材料進(jìn)行認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)彌補(bǔ)，保證工作底稿質(zhì)量。對(duì)于司法鑒定文書要按照統(tǒng)一的格式制作，制定專門的司法鑒定業(yè)務(wù)編號(hào)、印制。
第五條 工作底稿要做到歸檔文件材料齊全、完整和精煉。根據(jù)具體情況，各項(xiàng)目組可根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)整理項(xiàng)目工作底稿，但要符合基本要求：
（一）每個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目所形成的文件材料，均應(yīng)收集齊全；
（二）每一卷工作底稿內(nèi)重要文件的修改稿，均應(yīng)收集齊全；
（三）在整理工作底稿過程中,對(duì)每份證明材料應(yīng)以項(xiàng)目的需要為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核實(shí),簽字手續(xù)要完備，用印要符合要求，真正具有法律效力；
（四）每份工作底稿或每組文件材料的排列必須遵循定稿在前，修改稿在后；正文在前，附件在后；原件在前，復(fù)制件在后；匯總文件資料在前,原始資料文件在后的規(guī)則；
（五）工作底稿應(yīng)按項(xiàng)目立卷,一個(gè)項(xiàng)目可視材料多少立一個(gè)或幾個(gè)卷,不得將幾個(gè)項(xiàng)目的文件、材料合并立卷。跨年度的業(yè)務(wù)項(xiàng)目,放在項(xiàng)目終結(jié)年度立卷；
（六）業(yè)務(wù)文件材料的形成應(yīng)規(guī)范，永久性材料應(yīng)采用碳素或藍(lán)黑墨水等耐久的材料書寫，電腦打印的文件材料，應(yīng)當(dāng)采用激光打印機(jī)打印，傳真件要復(fù)印后歸檔。
第六條 工作底稿編目。
每卷工作底稿均須填寫工作底稿卷封面,卷內(nèi)文件目錄和立案說明，具體要求規(guī)范準(zhǔn)確。
（一）卷內(nèi)文件目錄?！熬韮?nèi)文件目錄”置于每卷工作底稿的首頁。為體現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量，各項(xiàng)目組可根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，編制不同的卷內(nèi)文件目錄，內(nèi)容全面、清晰。整理工作底稿時(shí)，“卷內(nèi)文件目錄”中的各項(xiàng)內(nèi)容均要填寫清楚，便于查找。
（二）卷內(nèi)文件材料的排列。卷內(nèi)文件材料的排列按編制好的“卷內(nèi)文件目錄”內(nèi)容順序排放，逐件用“√”表示選擇，逐件填寫頁號(hào), 重要材料不得缺少，不得私自調(diào)整位置。對(duì)于業(yè)務(wù)程序中沒有產(chǎn)生內(nèi)容，可不選擇，但不得隨意刪除。工作底稿中如出現(xiàn)沒有對(duì)應(yīng)的目錄名稱，可以填寫在預(yù)留的空格中，但要注明工作底稿名稱。
（三）工作底稿的編頁。一個(gè)項(xiàng)目無論整理幾卷工作底稿，每卷都從“1”開始編頁碼，為便于使用，原則上每卷不得超過200頁。
（四）工作底稿封面的填寫
1、客戶名稱:填寫委托單位名稱或客戶名稱。
2、業(yè)務(wù)類型: 按實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫。
3、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人:填寫該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名。
4、簽字注冊(cè)師:填寫該項(xiàng)目簽字注冊(cè)師姓名。
5、本項(xiàng)目共 卷 本卷為第 卷：填寫總卷數(shù)和本卷的順序號(hào)。
6、本項(xiàng)目完成時(shí)間:填寫報(bào)告出具時(shí)間。
7、保管期限: 按歸檔的材料內(nèi)容劃定保管期限，分永久和當(dāng)期。
8、本卷共 頁,從 頁至頁：按每卷實(shí)際頁數(shù)填寫。
9、歸檔號(hào):由辦公室編寫。
（五）立案說明的填寫。
“立案說明”置于卷內(nèi)末頁，填寫下列內(nèi)容，以示對(duì)歸檔的工作底稿卷質(zhì)量負(fù)責(zé)：
1、“本卷情況說明”，填寫卷內(nèi)文件材料的補(bǔ)充、修改、缺損、移出、銷毀等情況，填寫人簽名并標(biāo)注日期。
2、“立卷人”，由立卷者簽名。立卷日期，填寫完成立卷的日期。
3、復(fù)核人，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽名。復(fù)核日期，填寫完成復(fù)核的日期。
第七條　工作底稿的裝訂
（一）工作底稿裝訂前應(yīng)拆除文件上的金屬物，對(duì)已破損、褪色或字跡材料不符合要求的文件材料，應(yīng)予修補(bǔ)或復(fù)制，復(fù)制件與原件一并組卷；對(duì)小于A4紙的文件材料要裱糊在A4紙上；文件材料是外文的，應(yīng)附有中文譯本。
（二）工作底稿的裝訂必須采用三孔一線的方法裝訂，橫向閱讀的文件表格，頁頭朝左裝訂，裝訂要牢固、整齊、美觀，不丟頁、不壓字、不損壞文件、不妨礙閱讀。
第八條　工作底稿歸檔
（一）歸檔時(shí)間：工作底稿應(yīng)在該項(xiàng)目出具報(bào)告后三個(gè)月內(nèi)將文件材料整理立卷，移交工作底稿室歸檔。最遲應(yīng)在本年度末歸檔?？缒甓鹊臉I(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)在出具報(bào)告年度立卷歸檔，要求同上。
（二）工作底稿驗(yàn)收：
1、移交工作底稿時(shí)工作底稿管理人員對(duì)各所、公司送交的每份工作底稿逐一進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)有不合格或有缺少的，退回立卷人補(bǔ)充修改。正式移交時(shí)填寫“工作底稿移交登記”，以備查考。
2、各業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)項(xiàng)目工作中形成的電子版應(yīng)妥善保存（加電子版保存內(nèi)容），特別要注意標(biāo)注修改時(shí)間，最后將電子版定稿隨工作底稿一同移交工作底稿室。
第九條　工作底稿管理
為便于查找利用，工作底稿按部門分類，同類工作底稿采用大流水編號(hào)，然后裝盒入柜存放。每年末,對(duì)工作底稿進(jìn)行一次清查核實(shí),以保證工作底稿安全完整。
第十條　工作底稿借閱
（一）借閱工作底稿僅限定在本所內(nèi)部,本所以外的單位不得查閱,但有特殊情況需要查閱工作底稿的,應(yīng)持介紹信經(jīng)本所主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借閱。
（二）電子工作底稿的使用：項(xiàng)目工作組如果需要以前年度的電子工作底稿，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委托人）到工作底稿室拷貝，使用完畢，要求及時(shí)刪除。

編制審計(jì)工作底稿的注意事項(xiàng)有哪些

1、貨幣資金

(1)報(bào)表日有庫存現(xiàn)金余額的，必須有倒推至報(bào)表日且經(jīng)被審計(jì)單位簽章的現(xiàn)金盤點(diǎn)表。現(xiàn)金盤點(diǎn)表中，盤點(diǎn)日未記賬的傳票收入(支出)反應(yīng)盤點(diǎn)日已發(fā)生但未入賬的收入和支出，差異分析中反應(yīng)報(bào)表日至盤點(diǎn)上一日的差異。在實(shí)際盤點(diǎn)中，為簡(jiǎn)便盤點(diǎn)工作，可以將盤點(diǎn)日的差異直接反應(yīng)在差異分析中，不用分開列示。追溯調(diào)整中報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入(付出)總額反應(yīng)已入賬的收入和支出。

例如：報(bào)表日為2014年12月31日，盤點(diǎn)日為2015年1月23日，盤點(diǎn)上一日為1月22日，1月23日未入賬的收支在盤點(diǎn)日未記賬傳票收入(支出)中反應(yīng)，1月1日至1月22日未入賬的收支在差異分析中列示。也可以將1月1日至1月23日未入賬的`收支全部在差異分析中列示。

(2)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，沒有實(shí)施函證的銀行存款在底稿中說明理由。

2、應(yīng)收票據(jù)

(1)檢查相關(guān)應(yīng)收票據(jù)并復(fù)印。

(2)對(duì)應(yīng)收票據(jù)實(shí)施監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)表需由審計(jì)人員和被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字蓋章。

3、往來款項(xiàng)

(1)往來款項(xiàng)必須編制明細(xì)表。

(2)對(duì)實(shí)施函證的往來款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)編制函證結(jié)果匯總表，若函證未收到回函，在底稿中說明原因并進(jìn)行替代測(cè)試。

(3)使用其他事務(wù)所的函證回函復(fù)印件時(shí)，說明采用其函證結(jié)果的理由。

(4)對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行測(cè)算。

4、存貨

(1)必須有倒推至報(bào)表日的存貨抽盤表，抽盤表須經(jīng)被審計(jì)單位蓋章并經(jīng)相關(guān)審計(jì)人員簽字。

(2)對(duì)存貨計(jì)價(jià)執(zhí)行重新測(cè)試。

5、固定資產(chǎn)

(1)必須有固定資產(chǎn)明細(xì)表，并索取固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件。

(2)檢查列報(bào)在固定資產(chǎn)明細(xì)中的項(xiàng)目是否合理。

(3)必須有倒推至報(bào)表日的固定資產(chǎn)抽盤表，抽盤表須經(jīng)被審計(jì)單位蓋章并經(jīng)資產(chǎn)管理人員和審計(jì)人員簽字。

(4)對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行重新測(cè)算，對(duì)測(cè)算結(jié)果差異較大的分析差異原因，并在審計(jì)工作底稿中記錄。

(5)對(duì)沒有計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，需要在審計(jì)工作底稿中說明理由。

6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

(1)檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用列報(bào)是否合理。

(2)對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷測(cè)算結(jié)果差異較大的分析差異原因，并在審計(jì)工作底稿中記錄。

7、長(zhǎng)(短)期借款

(1)檢查并復(fù)印借款合同。

(2)測(cè)算借款利息。

8、應(yīng)交稅費(fèi)

(1)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算。

9、收入、成本和費(fèi)用

(1)對(duì)收入、成本和費(fèi)用執(zhí)行分析程序及截止測(cè)試。

(2)獲取有關(guān)營(yíng)業(yè)外收入的相關(guān)文件。

10、所得稅費(fèi)用

(1)對(duì)所得稅費(fèi)用實(shí)施測(cè)試。

11、綜合類底稿

(1)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表中，首次接受業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表;非首次接受業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。

(2)編制的審計(jì)計(jì)劃要符合被審計(jì)單位實(shí)際情況。

12、審計(jì)工作底稿歸檔

(1)檢查歸檔資料是否齊全。

(2)審計(jì)工作底稿歸檔期限為出具審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)。

13、其他注意事項(xiàng)

(1)有關(guān)聯(lián)方交易的要在報(bào)告附注中披露。

(2)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整的，需在審計(jì)底稿“審計(jì)調(diào)整數(shù)”中列示，并在審計(jì)說明中作相應(yīng)調(diào)整分錄。不能因?yàn)檎{(diào)整后期末審定數(shù)為0.00而不作相應(yīng)的科目審定工作底稿。

(3)審計(jì)工作底稿中所有的審定數(shù)必須與審定后的報(bào)表數(shù)核對(duì)一致(期末數(shù)和期初數(shù))。

(4)每張審計(jì)工作底稿需填寫審計(jì)說明及結(jié)論。

(5)對(duì)每張底稿均要實(shí)施檢查程序(抽憑)。

(6)審計(jì)工作底稿編制及復(fù)核日期要早于出具報(bào)告時(shí)的日期，但不得早于簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的日期。(時(shí)間流程：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書→執(zhí)行審計(jì)工作→出具審計(jì)報(bào)告)

(7)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書需列明審計(jì)金額、業(yè)務(wù)范圍。

(8)索取由被審計(jì)單位簽章(包括法定代表人簽章)的管理層聲明書、或有事項(xiàng)聲明和期后事項(xiàng)聲明，簽訂聲明書的日期與出具審計(jì)報(bào)告的日期一致。

(9)索取被審計(jì)單位歷次的驗(yàn)資報(bào)告、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)代碼證。

(10)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，后附資質(zhì)要為最新的。

(11)審計(jì)工作底稿編制完成后進(jìn)行整理(格式、字體)，方便日后復(fù)核及歸檔。

如何做審計(jì)底稿

問題一：審計(jì)底稿該怎么做 一般是一本的，實(shí)際上填底稿不難，難的是通過填底稿發(fā)現(xiàn)問題。這個(gè)需要日積月累。
底稿分為綜合類、內(nèi)控測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，綜合類、內(nèi)控主要是依據(jù)審計(jì)理論設(shè)計(jì)的，這個(gè)可以找管檔案的接一份上年的底稿參照下就行，大部分可以看得懂的，不懂的再問。關(guān)鍵是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，即后面的貨幣資撫……各個(gè)具體科目的填寫，有的需要實(shí)物或?qū)嵉睾藢?duì)（實(shí)物資產(chǎn)），有的根據(jù)賬務(wù)核算資料如應(yīng)交稅金，對(duì)往來要填明細(xì)表并通過函證或替代程序來證實(shí)，對(duì)實(shí)收資本結(jié)合賬上的資料和驗(yàn)資報(bào)告填列，收益類根據(jù)賬簿資料抽查憑證、發(fā) 票、發(fā)貨等資料……

問題二：第一次做審計(jì)底稿，無從下手怎么辦！不知道怎么做，怎么對(duì)數(shù)，好著急 沒有培訓(xùn)嗎？
剛開始做的時(shí)候幾乎就是把賬上的數(shù)放到底稿里，看起來一目了然

問題三：審計(jì)工作底稿是怎么編制的? 通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：　　l.被審計(jì)單位名稱；　　2.審計(jì)項(xiàng)目名稱；　　3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；　　4.審計(jì)過程記錄；　　5.審計(jì)結(jié)論；　　6.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；　　7.索引號(hào)及編號(hào)；　　8.編制者姓名及編制日期；　　9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； 10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。編制審計(jì)工作底稿的總體要求　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（3）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。

問題四：審計(jì)底稿怎么做 通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：　　l.被審計(jì)單位名稱；　　2.審計(jì)項(xiàng)目名稱；　　3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；　　4.審計(jì)過程記錄；　　5.審計(jì)結(jié)論；　　6.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；　　7.索引號(hào)及編號(hào)；　　8.編制者姓名及編制日期；　　9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； 10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。編制審計(jì)工作底稿的總體要求　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（3）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。

問題五：審計(jì)底稿如何填寫？ 200分 首先，你必須取得該公司的賬，根據(jù)固定資產(chǎn)臺(tái)賬，管理費(fèi)用多欄賬分別填入。固定資產(chǎn)的折舊要根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行測(cè)算，看是否有超列；管理費(fèi)用，也要觀察哪些費(fèi)用占比大。寫審計(jì)說明。而且要抽查憑證。

問題六：審計(jì)底稿該怎么看才能得到有效信息 審計(jì)程序就像題目，底稿就像答案。你看就像再看答題。
ap一般也是表格，講了審計(jì)xx報(bào)表項(xiàng)目的xx認(rèn)定，并且采用了什么方法。我用文字舉個(gè)例子：固定資產(chǎn)審計(jì)程序，在建工程結(jié)轉(zhuǎn)，存在和計(jì)價(jià)的認(rèn)定，抽取金額大于x%可容忍誤差（TE）的在建工程項(xiàng)目，檢查結(jié)轉(zhuǎn)資料及驗(yàn)收單。

問題七：其他應(yīng)收款的審計(jì)底稿怎么做 15分 其他應(yīng)收款的審計(jì)底稿的做法是：
(1)債務(wù)對(duì)象是否確實(shí)，數(shù)額是否正確，有無不實(shí)、不符的情況；
(2)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理、合法，是否屬于本單位的正常業(yè)務(wù)范圍，有無利用應(yīng)收、暫付名義虛列項(xiàng)目、營(yíng)私舞弊或套取現(xiàn)金、出借銀行帳戶等情況；
(3)內(nèi)部控制制度是否健全、有效，會(huì)計(jì)核算是否正確，有無手續(xù)不全、審批不當(dāng)、帳務(wù)處理不正確等情況；
(4)是否及時(shí)清理歸還，有無有意不還長(zhǎng)期占用債權(quán)人資金的情況。

問題八：審計(jì)過程中需要做的審計(jì)底稿有哪些 審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：
（一） 內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；
（二） 審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；
（三） 獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；
（四） 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。
審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：
（一） 被審計(jì)單位的名稱；
（二） 審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；
（三） 審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；
（四） 審計(jì)結(jié)論；
（五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；
（六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；
（七） 索引號(hào)及頁次；
（八） 審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。

問題九：審計(jì)底稿如何做 一般每個(gè)事務(wù)所都有專業(yè)的審計(jì)底稿，你只要按著程序填就好了，而卻注協(xié)每年都發(fā)的有中小企丹底稿編制指南，看看就會(huì)了

問題十：怎樣裝訂審計(jì)底稿 審計(jì)底稿要求
一、 裝訂順序要求
1、 把紙質(zhì)底稿第一張“xx工作底稿”和索引一、二撕下來；
2、 然后放審計(jì)報(bào)告和業(yè)務(wù)約定書
3、 然后工作計(jì)劃、客戶基本情況表和管理聲明書三張表
4、 然后“企業(yè)提供資料”后按順序放企業(yè)所有的備查資料（索引手寫，可根據(jù)重 要性原則靈活確定，三個(gè)盤點(diǎn)表和稅金等復(fù)印件可放相關(guān)實(shí)質(zhì)性底稿后）
5、 然后放F1-F10即審計(jì)獨(dú)立性到與客戶交換意見記錄
6、 然后放綜合類和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向類審計(jì)底稿
7、 底稿前。 然后是資產(chǎn)類負(fù)債類等審計(jì)底稿，并把相應(yīng)的審計(jì)程序表穿插在相關(guān)實(shí)質(zhì)性

二、 檢查時(shí)總的要求
1、 審計(jì)規(guī)程充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。
2、 開展初步業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，確定審范圍、 時(shí)間和方法。
3、 了解審計(jì)單位及環(huán)境，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
4、 實(shí)施充分審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論。

三、 底稿具體要求
1、 底稿的內(nèi)容和調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)和所出具的審計(jì)報(bào)告調(diào)整數(shù)一致，該復(fù)印的資 料應(yīng)復(fù)印附在底稿后（如本年財(cái)務(wù)報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和上年度報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、房租發(fā)票、 固定資產(chǎn)購入發(fā)票、工資表、折舊表等）底稿里面各科目的勾稽關(guān)系應(yīng)一一對(duì)應(yīng)，有分析 說明的要適當(dāng)解析說明。
2、 報(bào)告工作底稿中“整體工作計(jì)劃、三級(jí)復(fù)核工作底稿、審核過程中重大總 理請(qǐng)示報(bào)告”、審計(jì)工作底稿中的“與主審++注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通和報(bào)告、審計(jì)完成工作核對(duì)表 （三級(jí)復(fù)核）、總體審計(jì)策略”都必須在出報(bào)告前完成。
3、 編制底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)無誤、觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰 當(dāng)、格式規(guī)范、勾稽關(guān)系清晰。在編制過程中發(fā)現(xiàn)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收、應(yīng) 付等余額較大時(shí)應(yīng)取得銀行詢證函和編制現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表以及往來詢證函， 最后由企業(yè)簽字蓋章。編制底稿要字跡工整，內(nèi)容完整，各費(fèi)用的明細(xì)應(yīng)填列清楚，調(diào)整 事項(xiàng)說明要簡(jiǎn)單明了且要有充分的證據(jù)，各科目的數(shù)據(jù)要與報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表一致，截止替代 測(cè)試應(yīng)附有相關(guān)的憑證單據(jù)。
4、 出具報(bào)告后要把與鑒證報(bào)告有關(guān)的文件按其重要性原則的順序放入底稿 中，如有缺少重要資料的應(yīng)注明所缺資料盡快要被鑒證單位提供。

文秘檔案整理的程序主要包括哪四個(gè)環(huán)節(jié)

文秘是指經(jīng)過學(xué)習(xí)、掌握公關(guān)與文秘專業(yè)的基本理論與基本知識(shí)，熟悉現(xiàn)代文書學(xué)，秘書學(xué)的原理和方法，具有較強(qiáng)的寫作能力，能熟練的從事文書、秘書事務(wù)工作，能進(jìn)行文章寫作，文學(xué)編輯和新聞寫作，有較強(qiáng)的公關(guān)能力，并從事信息宣傳、文秘服務(wù)、日常辦公管理及公共關(guān)系等工作。最終能勝任企事業(yè)單位的文員、秘書和行政助理等文職性工作。

審計(jì)工作底稿管理標(biāo)準(zhǔn)的（一）業(yè)務(wù)類底稿的填制要求

不同委托方要求的報(bào)告內(nèi)容有可能各不相同，但對(duì)各類報(bào)告的底稿的原則要求是一致的，即報(bào)告中出現(xiàn)的內(nèi)容都要有底稿支持，除管理建議外，每一個(gè)底稿都有相關(guān)的附件支持。對(duì)業(yè)務(wù)類底稿填制范圍的要求：除審計(jì)報(bào)告開頭的范圍段外，凡是審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的內(nèi)容，均要有一事一議底稿。每個(gè)一事一議底稿涵蓋的范圍為審計(jì)報(bào)告中最底級(jí)的小標(biāo)題，盡量避免將多個(gè)事項(xiàng)擠在一個(gè)審計(jì)底稿中，以免太多附件擠在一起排列混亂。底稿附件可以是審計(jì)人員的測(cè)算表、被審計(jì)單位提供的有關(guān)業(yè)務(wù)方面的資料等，附件要與底稿的內(nèi)容相關(guān)。對(duì)于與一事一議底稿無關(guān)的附件，如果審計(jì)人員認(rèn)為有歸檔價(jià)值，可以另行歸集裝訂成冊(cè)后歸檔。通用一事一議底稿樣式詳見一事一議底稿模板。底稿主要內(nèi)容包括：一．審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)意見：（一）事實(shí)描述、（二）審計(jì)結(jié)論、（三）違反的相關(guān)規(guī)定、（四）管理建議（如果委托方有要求）；二、被審計(jì)單位（或當(dāng)事人）意見及相關(guān)說明。一事一議底稿的索引號(hào)可以為底稿序號(hào)，序號(hào)的確定以相應(yīng)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的次序確定。對(duì)于與一事一議底稿相關(guān)的附件，要按順序排列，填列《審計(jì)意見溝通確認(rèn)函附件——問題事項(xiàng)證據(jù)資料明細(xì)表》，以方便閱讀。對(duì)于一事一議底稿，要將被審計(jì)單位、問題事項(xiàng)內(nèi)容、會(huì)計(jì)期間、編制人、復(fù)核人等內(nèi)容填列完整。對(duì)應(yīng)于報(bào)告中不同內(nèi)容，審計(jì)底稿填制舉例說明：1、被審計(jì)單位基本情況這個(gè)底稿內(nèi)容為經(jīng)審計(jì)人員整理后的企業(yè)基本情況描述，“（一）事實(shí)描述”為必要內(nèi)容，其他部分內(nèi)容不涉及，可以沒有。附件為企業(yè)提供的情況簡(jiǎn)介、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件及其他說明企業(yè)基本情況的資料。2、被審計(jì)人基本情況這個(gè)底稿內(nèi)容為經(jīng)審計(jì)人員整理后的被審計(jì)人簡(jiǎn)歷，“（一）事實(shí)描述”為必要內(nèi)容，其他部分內(nèi)容不涉及，可以沒有。附件為被審計(jì)單位人事部門提供的被審計(jì)人有關(guān)簡(jiǎn)歷資料及任免文件等。3、任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況這個(gè)底稿的內(nèi)容為報(bào)告中的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況及各年度收入（或成本費(fèi)用）變動(dòng)原因分析。只有“（一）事實(shí)描述”，其他部分內(nèi)容不涉及，可以沒有。每個(gè)底稿只能對(duì)應(yīng)一個(gè)科目。這個(gè)底稿的附件可以是審計(jì)人員依據(jù)經(jīng)審計(jì)后財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位上級(jí)下達(dá)經(jīng)濟(jì)任務(wù)指標(biāo)的對(duì)比測(cè)算表、與對(duì)比測(cè)算表數(shù)據(jù)來源的有關(guān)文件，如上級(jí)單位下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)、經(jīng)審計(jì)調(diào)整后N年的收入（或成本費(fèi)用）審定表（可采用通用審定表）、對(duì)有關(guān)科目進(jìn)行審計(jì)的檢查情況表、被審計(jì)單位說明造成收入變動(dòng)情況的有關(guān)業(yè)務(wù)變動(dòng)情況介紹及資料等。有關(guān)收入（或成本費(fèi)用）審定表中的項(xiàng)目明細(xì)要詳略得當(dāng)，充分支持審計(jì)底稿對(duì)于收入、成本、費(fèi)用等變動(dòng)原因分析。如果該科目有調(diào)整事項(xiàng)或存在重大異常，且調(diào)整事項(xiàng)或重大異常有相應(yīng)的一事一議底稿，則在審定表中說明，有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)及調(diào)整原因、重大異常情況，詳見第*號(hào)審計(jì)底稿。審定表的一般格式見附件通用審定表。4、任期末財(cái)務(wù)狀況這個(gè)底稿的內(nèi)容一般為任期末資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益科目的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因分析，“（一）事實(shí)描述”為必要內(nèi)容，其他部分內(nèi)容不涉及，可以沒有。每個(gè)底稿只能對(duì)應(yīng)一個(gè)科目。這個(gè)底稿的附件為有關(guān)科目的審定表（可采用通用審定表）、支持審定表各項(xiàng)目余額的客觀證據(jù)，包括銀行存款詢證函、往來賬詢證函、有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、借貸款項(xiàng)合同、法院判決、技術(shù)部門或有關(guān)部門出具的資產(chǎn)質(zhì)量鑒證報(bào)告及其他與科目余額有關(guān)的資料。有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益審定表中的項(xiàng)目明細(xì)要詳略得當(dāng)，充分支持審計(jì)底稿對(duì)于各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目變動(dòng)原因、資產(chǎn)狀況分析。如果該科目有調(diào)整事項(xiàng)或存在重大異常，且調(diào)整事項(xiàng)或重大異常有相應(yīng)的一事一議底稿，則在審定表中說明，有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)及調(diào)整原因、重大異常情況，詳見第*號(hào)審計(jì)底稿。5、與審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的問題有關(guān)的底稿這類底稿是針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題編制的底稿，主要內(nèi)容包括如下幾個(gè)部分：一．審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)意見：（一）事實(shí)描述：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)的描述。（二）審計(jì)結(jié)論：明確以上事項(xiàng)存在的主要問題，如國(guó)有資產(chǎn)流失、收入多計(jì)（少計(jì)）、某方面的管理存在控制風(fēng)險(xiǎn)等。（三）違反的相關(guān)規(guī)定：以上事項(xiàng)違反的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。要求明確有關(guān)法規(guī)的名稱、條款、規(guī)定的具體內(nèi)容。（四）管理建議（如果委托方有要求）：針對(duì)以上事項(xiàng)的管理建議，管理建議要明確、具體、有可操作性。二、被審計(jì)單位（或當(dāng)事人）意見及相關(guān)說明。底稿附件可以是憑證復(fù)印件、相關(guān)合同復(fù)印件、照片、影音資料等與事項(xiàng)有關(guān)的資料。、

什么叫底稿

工作底稿(working paper) 亦稱“工作底表”。是指當(dāng)整理估息編寫正式報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會(huì)計(jì)人員和管理人員編制的分析和非正式報(bào)告。工作底稿有各種用途，它的格式和內(nèi)容視用途而異。

由于審計(jì)工作底稿書面記錄了審計(jì)師收集的各種信息，因此，工作底稿有許多種。它們是：①審計(jì)管理類工作底稿；②試算平衡表和導(dǎo)引表；③日記賬調(diào)整分錄和重分類分錄；④輔助性明細(xì)表、分析表、調(diào)節(jié)表和計(jì)算類工作底稿；⑤佐證性文件。????? 審計(jì)工作底稿主要通過以下方式對(duì)審計(jì)師提供幫助：①提供分配和協(xié)調(diào)審計(jì)工作的方法；②幫助高級(jí)職員、經(jīng)理和合伙人監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作；③為審計(jì)報(bào)告提供佐證；④證明審計(jì)師遵循了《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》的外勤工作規(guī)定；⑤為將來計(jì)劃和實(shí)施對(duì)同一客戶的審計(jì)提供幫助。????? 此外，工作底稿還可以為執(zhí)行其他專業(yè)服務(wù)提供有用的信息，如填制所得稅申報(bào)表、提出改善內(nèi)部控制的建議，以及提供咨詢服務(wù)。審計(jì)師將獲得的大部分保密信息記入了工作底稿，因此，工作底稿具有保密性質(zhì)。