審計檔案保管

第一條　為了規(guī)范審計檔案管理，維護審計檔案的完整與安全，保證審計檔案的質(zhì)量，發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條　本規(guī)定所稱審計檔案，是指審計機關(guān)進行審計（含專項審計調(diào)查）活動中直接形成的對國家和社會具有保存價值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄。

　　審計檔案是國家檔案的組成部分。第三條　審計機關(guān)的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)；審計機關(guān)和檔案行政管理部門在各自的職責范圍內(nèi)開展審計檔案工作。第四條　審計機關(guān)審計檔案應(yīng)當實行集中統(tǒng)一管理。第五條　審計機關(guān)應(yīng)當設(shè)立檔案機構(gòu)或者配備專職（兼職）檔案人員，負責本單位的審計檔案工作。第六條　審計檔案案卷質(zhì)量的基本要求是：審計項目文件材料應(yīng)當真實、完整、有效、規(guī)范，并做到遵循文件材料的形成規(guī)律和特點，保持文件材料之間的有機聯(lián)系，區(qū)別不同價值，便于保管和利用。第七條　審計文件材料應(yīng)當按照結(jié)論類、證明類、立項類、備查類4個單元進行排列。第八條　審計文件材料歸檔范圍：

　?。ㄒ唬┙Y(jié)論類文件材料：上級機關(guān)（領(lǐng)導(dǎo)）對該審計項目形成的《審計要情》、《重要信息要目》等審計信息批示的情況說明、審計報告、審計決定書、審計移送處理書等結(jié)論類報告，及相關(guān)的審理意見書、審計業(yè)務(wù)會議記錄、紀要、被審計對象對審計報告的書面意見、審計組的書面說明等。

　?。ǘ┳C明類文件材料：被審計單位承諾書、審計工作底稿匯總表、審計工作底稿及相應(yīng)的審計取證單、審計證據(jù)等。

　?。ㄈ┝㈨楊愇募牧希荷霞墝徲嫏C關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、調(diào)查了解記錄、審計實施方案及相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等。

　　（四）備查類文件材料：被審計單位整改情況、該審計項目審計過程中產(chǎn)生的信息等不屬于前三類的其他文件材料。第九條　審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。第十條　審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制。

　　審計組組長確定的立卷人應(yīng)當及時收集審計項目的文件材料，在審計項目終結(jié)后按立卷方法和規(guī)則進行歸類整理，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責人審核、檔案人員檢查后，按照有關(guān)規(guī)定進行編目和裝訂，由審計業(yè)務(wù)部門向本機關(guān)檔案機構(gòu)或者專職（兼職）檔案人員辦理移交手續(xù)。第十一條　審計機關(guān)統(tǒng)一組織多個下級審計機關(guān)的審計組共同實施一個審計項目，由審計機關(guān)負責組織的業(yè)務(wù)部門確定文件材料歸檔工作。第十二條　審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。

　　為了便于查找和利用，檔案機構(gòu)（人員）應(yīng)當將審計復(fù)議案件歸檔情況在被復(fù)議的審計項目案卷備考表中加以說明。第十三條　審計檔案的保管期限應(yīng)當根據(jù)審計項目涉及的金額、性質(zhì)、社會影響等因素劃定為永久、定期兩種，定期分為30年、10年。

　?。ㄒ唬┯谰帽９艿臋n案，是指特別重大的審計事項、列入審計工作報告、審計結(jié)果報告或第一次涉及的審計領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計事項檔案。

　?。ǘ┍９?0年的檔案，是指重要審計事項、查考價值較大的檔案。

　?。ㄈ┍９?0年的檔案，是指一般性審計事項的檔案。

　　審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當負責劃定審計檔案的保管期限。

　　執(zhí)行同一審計工作方案的審計項目檔案，由審計機關(guān)負責組織的業(yè)務(wù)部門確定相同保管期限。

　　審計檔案的保管期限自歸檔年度開始計算。第十四條　審計文件材料的歸檔時間應(yīng)當在該審計項目終結(jié)后的5個月內(nèi)，不得遲于次年4月底。

　　跟蹤審計項目，按年度分別立卷歸檔。第十五條　審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)審計工作保密事項范圍和有關(guān)主管部門保密事項范圍的規(guī)定確定密級和保密期限。凡未標明保密期限的，按照絕密級30年、機密級20年、秘密級10年認定。

　　審計檔案的密級及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級及其保密期限確定，由審計業(yè)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定作出標識。

　　審計檔案保密期限屆滿，即自行解密。因工作需要提前或者推遲解密的，由審計業(yè)務(wù)部門向本機關(guān)保密工作部門按解密程序申請辦理。第十六條　審計檔案應(yīng)當采用“年度-組織機構(gòu)-保管期限”的方法排列、編目和存放。審計案卷排列方法應(yīng)當統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。

審計機關(guān)審計檔案工作的規(guī)定

第一條　為了加強審計檔案工作，充分發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國檔案法》，制定本規(guī)定。第二條　本規(guī)定所稱審計檔案，是指審計機關(guān)在進行審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。
　　審計檔案是國家檔案的重要組成部分。第三條　本規(guī)定所稱審計檔案工作，是指審計機關(guān)對審計檔案進行的收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交，以及對下級審計機關(guān)審計檔案管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。第四條　審計檔案工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則。審計署主管全國的審計檔案工作，同時接受國家檔案行政管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督；地方各級審計機關(guān)的審計檔案工作，接受上級審計機關(guān)和同級檔案行政管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。第五條　審計署和省、自治區(qū)、直轄市審計機關(guān)設(shè)檔案管理機構(gòu)；市（地）級審計機關(guān)設(shè)專職檔案管理人員；縣級審計機關(guān)設(shè)專職或兼職檔案管理人員。第六條　審計機關(guān)檔案管理機構(gòu)和檔案人員的職責是：
　?。ㄒ唬┱J真貫徹執(zhí)行國家關(guān)于審計檔案管理工作的法規(guī)，依法建立本機關(guān)的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；
　?。ǘ┙M織、指導(dǎo)和監(jiān)督本機關(guān)各部門審計文件材料的立卷和歸檔工作；
　?。ㄈ┌凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定，做好審計檔案的收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計工作，為審計工作服務(wù)；定期對本機關(guān)庫存審計檔案進行鑒定，如期移交應(yīng)由同級檔案館保管的審計檔案；
　　（四）對下級審計機關(guān)的審計檔案管理工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，有計劃地開展檢查、總結(jié)、培訓、研究等活動。第七條　審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制度；采取按職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第八條　應(yīng)當歸入審計檔案的文件材料是：
　?。ㄒ唬徲嬐ㄖ獣?、審計意見書、審計決定、審計建議書、移送處理書等審計公文；
　?。ǘ徲嬜C據(jù)、審計工作底稿、審計報告及審計報告征求意見書；
　?。ㄈ徲嫻ぷ鞣桨浮彾▽徲媹蟾娴臅h紀要、檢查審計決定執(zhí)行情況的記錄等文件材料；
　?。ㄋ模┯嘘P(guān)審計項目的請示、報告、批復(fù)、批示、問函、復(fù)函等文件材料；
　?。ㄎ澹┡c具體審計項目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄等舉報材料；
　?。┢渌鼞?yīng)歸入審計檔案的文件材料。第九條　不歸入審計檔案的文件材料是：
　　（一）與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書；
　　（二）未用作審計依據(jù)，或未經(jīng)核實的證明性材料；
　?。ㄈ徲嬎罁?jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料；
　?。ㄋ模┪唇?jīng)領(lǐng)導(dǎo)審簽的文電草稿；
　　（五）其他不應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。第十條　審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷。
　　跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。第十一條　審計案卷內(nèi)文件材料一般應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列。
　　結(jié)論性文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進行排列；
　　證明性文件材料，按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序，對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進行排列；
　　立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。第十二條　審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：
　?。ㄒ唬┱谇埃郊诤螅?br>　?。ǘ┒ǜ逶谇埃薷母逶诤?；
　　（三）批復(fù)在前，請示在后；
　?。ㄋ模┡驹谇?，報告在后；
　　（五）重要文件在前，次要文件在后；
　?。﹨R總性文件在前，原始性文件在后。第十三條　審計項目一經(jīng)實施，立卷責任人即應(yīng)及時收集本項目的文件材料；審計終結(jié)時，立卷責任人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍，并按立卷的方法和規(guī)則進行組卷，經(jīng)審計組組長或業(yè)務(wù)部門文書人員復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進行案卷的編目和裝訂。第十四條　審計文件材料的歸檔，應(yīng)堅持以審計項目案卷為單位進行交接，歸檔時間不得遲于該審計項目結(jié)束后的次年6月底。

審計報告至少保存幾年

法律分析：法律對工程審計報告保管的期限沒有作出規(guī)定，如果作為檔案保存的，至少要保存30年。

法律依據(jù)：《中華人民共和國檔案法》 第十九條 國家檔案館保管的檔案，一般應(yīng)當自形成之日起滿三十年向社會開放。經(jīng)濟、科學、技術(shù)、文化等類檔案向社會開放的期限，可以少于三十年，涉及國家安全或者重大利益以及其他到期不宜開放的檔案向社會開放的期限，可以多于三十年，具體期限由國家檔案行政管理部門制訂，報國務(wù)院批準施行。

檔案館應(yīng)當定期公布開放檔案的目錄，并為檔案的利用創(chuàng)造條件，簡化手續(xù)，提供方便。

中華人民共和國公民和組織持有合法證明，可以利用已經(jīng)開放的檔案。

審計報告保存年限

法律分析：注冊會計師應(yīng)當按照會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。值得注意的是，對于連續(xù)審計的情況，當期歸整的永久性檔案雖然包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)，但由于其作為本期檔案的一部分，并作為支持審計結(jié)論的基礎(chǔ)。因此，注冊會計師對于這些對當期有效的檔案，應(yīng)視為當期取得并保存10年。如果這些資料在某個審計期間被替換，被替換資料可以從被替換的年度起至少保存10年。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

法律依據(jù)：《會計檔案管理辦法》

第六條 下列會計資料應(yīng)當進行歸檔:

(一)會計憑證,包括原始憑證、記賬憑證;

(二)會計賬簿,包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿;

(三)財務(wù)會計報告,包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告;

(四)其他會計資料,包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

第十四條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第十六條 單位應(yīng)當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定,并形成會計檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定,仍需繼續(xù)保存的會計檔案,應(yīng)當重新劃定保管期限;對保管期滿,確無保存價值的會計檔案,可以銷毀。